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企业招用自主就业退役士兵 可以享受哪些税收优惠政策

2020年10月20日

为深入贯彻习近平总书记重要讲话精神,全面落实“六保”任务,扎实做好“六稳”工作,在退役季到来之际,企业响应号召招用了退役士兵应如何享受优惠呢?

根据《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕21号)规定,自2019年1月1日至2021年12月31日,企业招用自主就业退役士兵,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。

定额标准为每人每年6000元,最高可上浮50%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。在实际享受税收优惠应关注以下5点:

1.如何核算具体的减免税额?

企业按招用人数和签订的劳动合同时间核算企业减免税总额,在核算减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

按照孰小原则确定:

1)实际应缴纳的增值税及附加税费<核算减免税总额的,以实际应缴纳的增值税及附加为限;

2)实际应缴纳的增值税及附加税费>核算减免税总额的;以核算减免税总额为限。

纳税年度终了,如果企业实际减免的增值税及附加税费小于核算减免税总额,企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的,不再结转以后年度扣减。

2.招用士兵未满1年如何享受优惠?

自主就业退役士兵在企业工作不满1年的,应当按月换算减免税限额。计算公式为:

企业核算减免税总额=Σ每名自主就业退役士兵本年度在本单位工作月份÷12×具体定额标准。

3.扣减附加税费的计算依据如何确定?

城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受税收优惠政策前的增值税应纳税额。

4.纳税人在2021年12月31日享受优惠未满3年的,可继续享受吗?

纳税人在2021年12月31日享受本通知规定税收优惠政策未满3年的,可继续享受至3年期满为止。

5.如何享受优惠,是否需要备案?

根据《纳税服务规范3.0》要求,企业招用退役士兵享受扣减增值税优惠由企业申报享受税收减免,无需报送资料(无需备案)。

企业应根据规定留存以下资料:

1、招用自主就业退役士兵的《中国人民解放军义务兵退出现役证》《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》《中国人民武装警察部队士官退出现役证》;

2企业与招用自主就业退役士兵签订的劳动合同(副本),为职工缴纳的社会保险费记录;

3、自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表。

来源:网络

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